Платники податків

ПЛАТНИКИ податків — платники податків і зборів, на яких відповідно до НК РФ покладено обов’язок сплачувати податки і збори.

Види платників податків:

1) фізичні особи — громадяни РФ, іноземні громадяни, особи без громадянства,

індивідуальні підприємці, які діляться на:

а) податкових резидентів РФ — фізичні особи незалежно від громадянства, які фактично знаходяться на території РФ не менше 183 днів у календарному році;

б) податкових нерезидентів РФ — особи, які перебувають на території Російської Федерації не менше 183 днів;

2) організації:

а) російські організації — юридичні особи, утворені відповідно до законодавства РФ;

б) іноземні організації, іноземні юридичні особи, компанії, міжнародні організації, їх філії та представництва, створені на території РФ.

Платники податків мають право:

1) отримувати за місцем свого обліку від податкових органів безкоштовну інформацію (у тому числі в письмовій формі) про діючих податках і зборах, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до ним нормативних правових актах, порядок обчислення і сплати податків та зборів, права та обов’язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також отримувати форми податкових декларацій (розрахунків) та роз’яснення про порядок їх заповнення;

2) отримувати від Міністерства фінансів РФ письмові роз’яснення з питань застосування законодавства РФ про податки і збори, від фінансових органів суб’єктів РФ і муніципальних утворень — з питань застосування відповідно законодавства суб’єктів РФ про податки і збори і нормативних правових актів муніципальних утворень про місцеві податки і збори;

3) використовувати податкові пільги при наявності підстав і в порядку, встановленому законодавством про податки і зборах;

4) отримувати відстрочку, розстрочку або інвестиційний податковий кредит у порядку і на умовах, встановлених НК РФ;

5) на своєчасний залік або повернення сум надміру сплачених або надмірно стягнених податків, пені, штрафів;

6) представляти свої інтереси у відносинах, регульованих законодавством про податки і зборах, особисто або через свого представника;

7) подавати податковим органам і їх посадовим особам пояснення щодо обчислення та сплати податків, а також за актами проведених податкових перевірок;

8) бути присутнім при проведенні виїзної податкової перевірки;

9) отримувати копії акту податкової перевірки і рішень податкових органів, а також податкові повідомлення та вимоги про сплату податків;

10) вимагати від посадових осіб податкових органів та інших уповноважених органів дотримання законодавства про податки і збори при здійсненні ними дій щодо платників податків;

11) не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів, інших уповноважених органів та їх посадових осіб, які не відповідають НК РФ або іншим федеральним законам;

12) оскаржувати в установленому порядку акти податкових органів, інших уповноважених органів та дії (бездіяльність) їх посадових осіб;

13) на дотримання та збереження податкової таємниці;

14) на відшкодування у повному обсязі збитків, заподіяних незаконними актами податкових органів або незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб;

15) на участь у процесі розгляду матеріалів податкової перевірки або інших актів податкових органів у випадках, передбачених НК РФ.

Платники податків зобов’язані:

1) сплачувати законно встановлені податки;

2) стати на облік у податкових органах, якщо такий обов’язок передбачена НК РФ;

3) вести у встановленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об’єктів оподаткування, якщо такий обов’язок передбачена законодавством про податки і зборах;

4) представляти в установленому порядку до податкового органу за місцем обліку податкові декларації (розрахунки), якщо такий обов’язок передбачена законодавством про податки і зборах;

5) подавати за місцем проживання індивідуального підприємця, нотаріуса, що займається приватною практикою, адвоката, який заснував адвокатський кабінет, за запитом податкового органу книгу обліку доходів і витрат і господарських операцій; подавати за місцем знаходження організації бухгалтерську звітність у відповідності з вимогами, встановленими Федеральним законом «Про бухгалтерському обліку», за винятком випадків, коли організації відповідно до зазначеним Федеральним законом не зобов’язані вести бухгалтерський облік або звільнені від ведення бухгалтерського обліку;

6) представляти в податкові органи та їх посадовим особам у випадках і в порядку, які передбачені НК РФ, документи, необхідні для обчислення і сплати податків;

7) виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори, а також не перешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органів при виконанні ними своїх службових обов’язків;

8) протягом чотирьох років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського і податкового обліку, та інших документів, необхідних для обчислення та сплати податків, у тому числі документів, що підтверджують отримання доходів, здійснення витрат (для організацій і індивідуальних підприємців), а також сплату (утримання) податків;

9) нести інші обов’язки, передбачені законодавством про податки і зборах.

Про відкриття, закриття рахунків, участь у російських, іноземних організаціях, про створення відокремлених підрозділів, оголошення неспроможності, зміну місцезнаходження та місця проживання платники податків зобов’язані повідомляти податковим органам у встановлені законом терміни.

За невиконання або неналежне виконання своїх обов’язків платники податків несуть податкову, адміністративну, кримінальну відповідальність.

Велика юридична енциклопедія. – 2-е изд., перероб. І доп. – М., 2010, с. 313-314.